2023年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。
1、下列说法中，正确的有（ ）。【多选题】
A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值
B.递延所得税资产不发生减值
C.企业递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
正确答案:A、D
答案解析:选项AD符合题意：企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的递延所得税：（1）企业合并；（2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。选项BC不符合题意。
2、利润表中列示的所得税费用，是当期所得税和递延所得税费用（或收益）的合计数。（）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:A
答案解析:选项A正确：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-收益）；选项B错误。
3、下列各项资产和负债中，不会形成暂时性差异的是（）。【单选题】
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.因违反税法规定应缴未缴的滞纳金
D.已确认公允价值变动的交易性金融资产
正确答案:C
答案解析:选项A不符合题意：会计上不计提摊销，但税法规定要按一定的方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B不符合题意：企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C符合题意：应缴未缴的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异；选项D不符合题意：交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异。【思路点拨】此类题目的关键是掌握暂时性差异的概念，知道什么样的差异属于暂时性差异，通俗的讲，暂时性差异有两个要点：（1）会计与税法规定不同，（2）不同只是暂时（短期）的，长期来看是相同的。比如固定资产折旧方法，会计与税法规定不同，每年的折旧额不等，但最终计提的折旧总额相等，则该差异就是暂时性差异；再比如罚款支出，会计规定计入利润，税法规定不能税前扣除，该差异就不是暂时的，不论短期看还是长期看，会计和税法的处理都不同，所以该差异是永久性差异。
4、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。【多选题】
A.预计产品质量保证损失
B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整
C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧
D.按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额
正确答案:A、C
答案解析:选项AC符合题意；选项B不符合题意：使负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D不符合题意：使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
5、2013年1月1日，甲公司“递延所得税资产”账面余额为60万元（因计提存货跌价准备所产生）。2013年末甲公司补提存货跌价准备100万元。2013年以前适用的所得税税率为15%，预计2014年及以后年度适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2013年12月31日，甲公司应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。【单选题】
A.65
B.-35
C.125
D.25
正确答案:A
答案解析:选项A符合题意：2013年递延所得税资产当期发生额=（100+60/15%）×25%-60=65（万元）选项BCD不符合题意。
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